Ответы на вопросы индивидуальных предпринимателей по телефонной «горячей линии», проведенной 22 марта 2007 года работниками отдела консультаций инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по г. Бобруйску.

– Все ли индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения, которая вводится с 1 июля этого года, или надо соблюдать какие-нибудь условия?

– На упрощенную систему налогообложения с 1 июля 2007 года могут перейти индивидуальные предприниматели, которые в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, соблюдают определенный Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 года № 119 «Об упрощенной системе налогообложения» критерий валовой выручки, то есть валовая выручка за январь-сентябрь 2006 года не должна превышать 1500 млн. руб. Валовая выручка определяется как сумма выручки, полученной организациями и индивидуальными предпринимателями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, и доходов от внереализационных операций.

Кроме того, предусмотрена категория плательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, несмотря на соблюдение этого критерия. Это, например, индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, осуществляющие туристическую деятельность, деятельность в рамках простого товарищества (договора о совместной деятельности), а также индивидуальные предприниматели в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, и некоторые другие. Перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих права применять упрощенную систему, приведен в п. 2 Положения об упрощенной системе налогообложения, утвержденного вышеназванным Указом.

* * *

– Раньше при применении упрощенной системы налогообложения нужно было уплачивать патент. Сохраняется ли это с 1 июля 2007 года?

– Указ Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 года № 119 не предусматривает уплату патента. С 1 июля 2007 года будет производиться уплата только налога при упрощенной системе (ежемесячно) по ставке 10 % от валовой выручки – для индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость, или по ставке 8 % – для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость, и тех платежей, уплата которых сохраняется при применении упрощенной системы (при наличии объектов налогообложения). Уплата налога при упрощенной системе заменяет уплату всех других установленных законодательством налогов, сборов (пошлин) и отчислений в целевые бюджетные и внебюджетные фонды, за исключением тех, которые перечислены в п. 7 Положения, утвержденного вышеназванным Указом.

Так, сохраняется общий порядок уплаты: налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную территорию Республики Беларусь; государственной пошлины; регистрационных и лицензионных сборов; оффшорного сбора; гербового сбора; налога на приобретение автомобильных транспортных средств; обязательных страховых взносов и иных платежей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты; налога на добавленную стоимость, за исключением индивидуальных предпринимателей, валовая выручка которых за январь-сентябрь 2006 года не превысила 450 млн. руб. (если валовая выручка за январь-сентябрь 2006 года не превысила 450 млн. руб., то индивидуальный предприниматель с 1 июля по 31 декабря 2007 года может применять упрощенную систему без уплаты НДС. И, наоборот, если валовая выручка за январь-сентябрь 2006 года превысила 450 млн. руб., то индивидуальный предприниматель с 1 июля по 31 декабря 2007 года может применять упрощенную систему, но с обязательной уплатой НДС. Если же валовая выручка за январь-сентябрь 2006 года превысила 1500 млн. руб., то индивидуальный предприниматель с 1 июля по 31 декабря 2007 года не вправе вообще применять упрощенную систему).

* * *

– Если индивидуальный предприниматель решит перейти на упрощенную систему налогообложения, как он может это сделать?

– Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения с 1 июля 2007 года, должны до 1 июня 2007 года подать в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет заявление о переходе на упрощенную систему налого­обложения установленной формы (форма заявления устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь).

Плательщики, отвечающие определенным в Указе Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 года № 119 условиям и использующие в 2007 году до его вступления в силу упрощенную систему налогообложения, вправе продолжить ее применение с 1 июля 2007 году на условиях, предусмотренных в данном Указе, о чем также до 1 июня 2007 года, но в произвольной форме, должны письменно информировать налоговый орган по месту их постановки на учет.

Если индивидуальный предприниматель планирует перейти на упрощенную систему налогообложения, например, с 1 января 2008 года, такое заявление по установленной форме нужно будет подать в период с 1 октября по 30 ноября 2007 года.

* * *

– Вышел Указ Президента, касающийся упрощенной системы налогообложения. Правда ли, что этим Указом разрешено индивидуальным предпринимателям привлекать к деятельности 15 человек?

– Нет. Показатель средней численности работников за каждый месяц (не более 15 человек) – это один из критериев для применения упрощенной системы налогообложения в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 года № 119 для организаций.

Индивидуальные предприниматели, как и раньше, не могут привлекать к своей деятельности более трех физических лиц, причем в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года № 760 с 1 января 2008 года этими лицами могут быть только члены семьи и близкие родственники (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки).

* * *

– С 1 января 2008 года деятельность индивидуального предпринимателя может осуществляться только с привлечением членов семьи и близких родственников в количестве не более трех человек. В связи с этим, если предприниматель к концу 2007 года создаст унитарное предприятие, сможет ли оно применять упрощенную систему налогообложения?

– Организации, прошедшие государственную регистрацию после вступления в силу Указа Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 года № 119 (после 1 июля 2007 года), вправе перейти на упрощенную систему налогообложения со дня их государственной регистрации, если списочная численность работников организации не превышает 100 человек. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня государственной регистрации они подают в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему, содержащее сведения о списочной численности работников организации.

* * *

– Индивидуальные предприниматели, уплачивающие налоги в общем порядке, должны на торговых объектах иметь накладные на все товары. А если перейти на упрощенную систему, можно будет не иметь накладных в торговом объекте?

– Переход на упрощенную систему налогообложения не отменяет требования законодательства о наличии в пунктах продажи документов (накладных), подтверждающих приобретение (поступление) товаров. Это требование распространяется на плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения в такой же мере, как и на плательщиков налогов в общеустановленном порядке.

* * *

– Если я перейду на упрощенную систему налого­обложения, но окажется, что мне невыгодно ее применять. Смогу я перейти обратно на общий порядок?

– Сможете. Указом Президента Республики Беларусь от 9 марта 2007 года № 119 предусмотрена возможность отказа от применения упрощенной системы налогообложения по желанию плательщика. Применение упрощенной системы в таком случае прекращается, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором принято решение об отказе от применения упрощенной системы. Нужно только обязательно проинформировать о своем решении налоговый орган не позднее, чем за 15 дней до начала следующего месяца.

Следует также иметь в виду, что плательщики, перешедшие на общий порядок налогообложения в текущем календарном году, не вправе в следующем календарном году перейти на упрощенную систему.

* * *

– С 1 апреля 2007 года при реализации телевизоров, стиральных машин, холодильников, компьютеров, мобильных телефонов уплачивается подоходный налог. Если эти товары продаются в кредит, например, в марте 2007 года, а оплата будет поступать в соответствии с договором в апреле-сентябре 2007 года, надо ли будет уплачивать подоходный налог с сумм, которые будут поступать в апреле-сентябре 2007 года?

– Индивидуальные предприниматели при розничной торговле вышеназванными товарами до 1 апреля 2007 года являются плательщиками единого налога и не позднее 1 февраля 2008 года должны будут предоставить отчет о размере выручки, полученной от осуществления видов деятельности, по которым в 2007 году уплачивался единый налог.

Денежные средства, поступающие за товары (в том числе проданные в кредит), при розничной торговле которыми был уплачен единый налог, отражаются в отчете о размере полученной выручки по мере их поступления на основании показаний счетчиков КСА (СКС) и (или) приходных кассовых ордеров, отрывных талонов, оформленных в соответствии с законодательством.

Доходы, поступающие с апреля по сентябрь 2007 года за проданные товары в кредит (с рассрочкой платежа) в марте 2007 года, по которым был уплачен единый налог, при наличии соответствующих документов, подтверждающих поступление денежных средств по договору кредита (договору купли-продажи с рассрочкой платежа), подоходным налогом не облагаются.

* * *

– Сейчас я уплачиваю единый налог за розничную торговлю сложными бытовыми электротоварами по ставке 95 евро, продаю в торговом объекте холодильники, стиральные машины и газовые плиты. Какие налоги я буду уплачивать по этим товарам с 1 апреля 2007 года?

– При розничной торговле холодильниками и стиральными машинами с 1 апреля 2007 года будут уплачиваться налоги в общеустановленном порядке (подоходный налог, местные налоги и сборы, экологический и другие налоги, сборы (пошлины) в случаях, установленных законодательством, и при наличии объектов налогообложения) либо может применяться упрощенная система налогообложения.

Розничная торговля газовыми плитами не исключена из перечня видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, то есть при розничной торговле ими вы продолжаете уплачивать единый налог, исходя из ставки, установленной на группу товаров «строительные материалы» (в г. Бобруйске – исходя из 43 евро в месяц).

Но при желании и при наличии документов на все реализуемые товары вы вправе уплачивать налоги в общеустановленном порядке по всем реализуемым товарам (в том числе и по газовым плитам). Для этого необходимо до начала месяца, с которого будут уплачиваться налоги в общеустановленном порядке, предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующее заявление.

* * *

– Я являюсь плательщиком единого налога при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров (маршрутное такси). В марте 2007 года оказал транспортные услуги предприятию. Какие налоги мне надо уплатить по таким услугам?

– Единый налог уплачивается индивидуальными предпринимателями при оказании услуг по перевозке пассажиров по заказам потребителей (физических лиц). Если же услуги оказываются индивидуальным предпринимателям или юридическим лицам, то уплачиваются налоги в общеустановленном порядке (подоходный налог, местные налоги и сборы, экологический и другие налоги, сборы (пошлины) в случаях, установленных законодательством, и при наличии объектов налогообложения) либо применяется упрощенная система налогообложения.

* * *

– Я торгую в розницу мебелью, которую приобретаю на территории Республики Беларусь. На все товары имею документы, подтверждающие приобретение (накладные, договоры и т.д.). С 1 апреля 2007 года почти вся мебель из моего ассортимента «уходит» на общий порядок налогообложения, но относительно небольшая часть остается на едином налоге. Могу ли я по всем товарам уплачивать налоги в общем порядке или обязательно вести раздельный учет и платить как единый налог, так и налоги в общем порядке?

– В вашей ситуации (так как имеются документы на все реализуемые товары) вы имеете право выбрать: остаться плательщиком единого налога в части товаров, не исключенных из Перечня, либо по всем реализуемым товарам перейти на уплату налогов, сборов (пошлин) в общеустановленном порядке.

Если вы выберете второе – необходимо будет оповестить об этом налоговый орган путем предоставления соответствующего заявления до начала месяца, с которого будут уплачиваться налоги, сборы (пошлины) в общеустановленном порядке.

* * *

– Осуществляю розничную торговлю компьютерами и комплектующими к ним. Как отразить в учете остатки, нереализованные до 1 апреля 2007 года?

– Поскольку с 1 апреля 2007 года при реализации компьютеров, ноутбуков, их составных частей и узлов будут уплачиваться налоги в общеустановленном порядке, вам необходимо будет с этой даты вести раздельный учет этих товаров в порядке, предусмотренном Инструкцией о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 20 апреля 2006 года № 50/45.

Одной из книг учета, предусмотренной этой инструкцией, является книга учета товаров (готовой продукции), в которую и нужно перенести образовавшиеся на 1 апреля 2007 года остатки таких товаров.

Для этого по состоянию на 1 апреля 2007 года нужно провести инвентаризацию остатков исключаемых товаров. Инвентаризационная опись составляется в двух экземплярах, которые в пятидневный срок предоставляются в инспекцию МНС по месту постановки на учет. Один экземпляр описи остается в инспекции МНС, второй возвращается предпринимателю.

В инвентаризационной описи должны быть указаны: наименование товара, марка, модель, сорт, артикул, идентификационные (серийные) номера (при их наличии), вид меха (для изделий из меха), размер, рост (для одежды из меха), единица измерения, количество и общая стоимость товаров в остатках (в ценах приобретения). Если цена товаров одного наименования различна, остатки товаров указываются в описи отдельными строками.

Инвентаризационная опись с отметкой инспекции МНС должна находиться в торговом объекте до окончания продажи остатков товаров, а также на складе или в другом месте хранения товаров – до отпуска товаров в реализацию.

На основании инвентаризационной описи сведения об исключаемых товарах из книги переносятся в книгу учета товаров (готовой продукции).

Образец инвентаризационной описи и примеры заполнения книг учета при переносе остатков были опубликованы в газете «Налоговый курьер предпринимателя», № 10 за 2007 год, вышеназванная инструкция – в газете «Налоговый курьер предпринимателя», № 24 за 2006 год.

Следует обратить внимание на следующее, так как индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную торговлю товарами, исключенными из перечня, с 1 апреля 2007 года не будут являться плательщиками единого налога, то они не уплачивают НДС в фиксированной сумме. Если до 1 апреля 2007 года индивидуальный предприниматель уплачивал НДС в фиксированной сумме, поскольку у него отсутствовали указанные документы, то он обязан не позднее 20 апреля 2007 года по остаткам товаров, ввезенных в марте 2007 года, имеющихся на 1 апреля 2007 года, уплатить «ввозной» НДС по ставке 18 % и предоставить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации. По товарам, ввезенным в апреле 2007 года, – уплатить «ввозной» НДС и предоставить налоговую декларацию не позднее 20 мая 2007 года и т.д.

Ю. ТАРАБУЕВ, начальник отдела консультаций ИМНС РБ по г. Бобруйску