С 1 января 2025 г. прекратили действие налоговые льготы, предусмотренные Указом Президента Республики Беларусь от 28.03.2023 №80 «Об отдельных вопросах налогообложения» по операциям с цифровыми знаками (токенами).

Важно знать, что Декретом Президента Республики Беларусь от 21.12.2017 №8 «О развитии цифровой экономики» физическим лицам разрешено владеть токенами, совершать их майнинг, хранение токенов в виртуальных кошельках, обмен токенов на иные токены, их приобретение, отчуждение за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги, а также дарить и завещать токены.

При этом разрешенные к осуществлению операции с токенами должны производиться в соответствии с требованиями Декрета №8, в силу которых деятельность для физлиц разрешена, когда она реализуется самостоятельно, без привлечения иных физических лиц.

Деятельность, основанная на оказании иным лицам содействия в совершении операций с токенами, в силу положений подпункта 2.6 пункта 2 Декрета №8, является незаконной и запрещается.

Кроме того, Указом Президента Республики Беларусь от 17.09.2024 №367 «Об обращении цифровых знаков (токенов)» установлено, что операции по приобретению, отчуждению токенов за деньги (в том числе электронные) могут осуществляться только через резидентов Парка высоких технологий (ПВТ).

Таким образом операции с токенами на зарубежных площадках, в иных сервисах, расчеты в которых осуществляются путем перечисления денег организациям или лицам, не являющимся резидентами ПВТ, получения денежных средств от них, а также напрямую между физическими лицами незаконны и запрещены.

При этом операции по обмену токенов на иные токены, совершенные на зарубежных площадках, не будут являться запрещенными, если они совершаются физическим лицом самостоятельно, без привлечения иных лиц и не в рамках содействия иным лицам.

К разрешенным к осуществлению на иностранных криптобиржах операциям, связанным с выводом денег (в том числе иностранной валюты), будут относиться только сделки, совершаемые на иностранных криптоплатформах с перечислением денежных средств на счета, открытые в иностранных банках, при условии, что физическое лицо на момент совершения операции находится на территории иностранного государства.

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц в отношении доходов, полученных с 2025 года по операциям с токенами, установлен статьей 2021 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Так, для целей налогообложения подоходным налогом под доходами по операциям с токенами признаются любые виды доходов, в том числе полученные от майнинга, обмена токенов на иные токены, отчуждения за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги.

При этом к объектам налогообложения подоходным налогом не относятся доходы, полученные:

  • по операциям с токенами, совершенным через резидентов ПВТ;
  • по операциям с токенами, созданными резидентами и (или) через резидентов ПВТ;
  • от деятельности по майнингу;
  • от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках незаконной и (или) запрещенной деятельности;
  • в виде наследства токенов;
  • в результате дарения токенов от близких родственников;
  • в результате дарения токенов от иных физических лиц (не являющихся близкими родственниками) в размере в совокупности с иными полученными в дар в течение календарного года доходами, не превышающем предел, установленный пунктом 22 статьи 208 НК (в 2025 г. такой предел составляет 11 516 руб.).

Доходы, полученные от разрешенных операций с токенами от зарубежных торговых площадок, иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, подлежат налогообложению по ставке в размере 13% на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, представляемой в налоговый орган в порядке, установленном статьей 219 НК.

Подлежащие налогообложению доходы (налоговая база), полученные от зарубежных торговых площадок, определяются в размере денежных средств, фактически выведенных с такой площадки, а доходы, полученные от иностранных организаций, иностранных индивидуальных предпринимателей, иных физических лиц, – в размере фактически полученных денежных средств.

При этом при определении налоговой базы не применяются налоговые вычеты, предусмотренные статьями 209-211 НК, и не учитываются расходы, связанные с приобретением токенов.

В случае, если контролирующим органом будут установлены подлежащие налогообложению доходы по операциям с токенами, в отношении которых не представлена налоговая декларация и не уплачен налог, равно как и доходы, полученные от незаконной и (или) запрещенной деятельности, такие доходы подлежат налогообложению по ставке в размере 26%.

При этом налоговая база по доходам, полученным от незаконной и (или) запрещенной деятельности, определяется в том числе с учетом доходов от обмена токенов на иные токены.

Инспекция МНС Республики Беларусь по г. Бобруйску